بخشودگی مالیاتی چیست؟ بخشودگی جرایم مالیاتی 1402

مالیات بخش بزرگی از منابع مالی مورد نیاز دولت را تامین می کند. به این ترتیب قوانینی تعریف و وضع می شود تا اطمینان حاصل شود که این منابع به طور منظم دریافت می شود. تا مودیان بتوانند به درستی به تعهدات خود عمل کرده و مالیات خود را پرداخت کنند. سیاستگذاران، جرایم مالیاتی را پاسخی احتمالی به نقض این قوانین می دانند. اطلاعات کامل در رابطه با استعلام مالیاتی را میتوانید در مقاله استعلام سوابق و بدهی مالیاتی با کد ملی مطالعه کنید.

بیشتر بخوانید: جرایم مالیاتی سامانه مودیان

بنابراین تأخیر یا عدم پرداخت مالیات توسط مودیان منجر به کمبود منابع مورد نیاز دولت شده و با توجه به جرایم مختلف مالیاتی مشکلات زیادی را ایجاد می کند. قانونگذاران توجه دارند که بخشودگی مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی الزامات خاص خود را دارد. ضمناً شدت جرایم مالیاتی متفاوت است و مقررات قانونی هر موضوعی نیز مختلف است. در ادامه با ما همراه باشید.

بخشودگی مالیاتی چیست؟

همانطور که اشاره شد؛ گاهی اوقات شرکت ها و صاحبان مشاغل مالیاتی را که طبق قانون باید بپردازند را پرداخت نمی کنند، بنابراین طبق قانون مشمول جرایم مالیاتی می شوند. البته معافیت مالیاتی این افراد در صورت وجود شرایط اعمال خواهد شد.

بنابراین سازمان مالیاتی برای افرادی که پرداخت مالیات آنها به تاخیر افتاده یا مالیات خود را پرداخت نکرده اند جریمه مالیاتی صادر می کند. برخی از این جریمه ها به دلیل مبلغ هنگفت و سنگین عملاً عملکرد شرکت یا بانک های تجاری را تحت الشعاع قرار می دهد.

پس آیا راهی برای حل این بحران وجود دارد؟ یا راهی برای معافیت مالیاتی وجود دارد یا خیر؟ بله، طبق قانون روشی برای بخشودگی جرایم مالیاتی برای مودیان وجود دارد که در شرایط خاصی امکان پذیر خواهد بود.

بیشتر بخوانید: دریافت شناسه کالا و خدمات سامانه مودیان

در خصوص این مهم ماده ۱۹۱ قانون مالیات های مستقیم می گوید:

تمام یا قسمتی از جرائم مالیاتی مقرر به درخواست مؤدی ساقط می شود. البته این درخواست منوط به حسن حسابداری مودی در پرداخت مالیات سال های گذشته و همچنین تایید سازمان امور مالیاتی است.

پس بخشودگی تمام یا بخشی از مالیات های سنگین به دو چیز بستگی دارد. یکی محاسبات خوب مودی و دوم تایید سازمان مالیاتی کشور که باعث نوعی جریان مجدد فعالیت شرکت ها و فعالان اقتصادی می شود.

البته لازم به یادآوری است که شرکت سازمان مالیاتی هر ساله به دلایلی از جمله، حمایت از بخش‌های صنعتی و تولیدی و سایر بخش‌های اقتصادی و حمایت از فعالان اقتصادی در خصوص معافیت‌های مالیاتی و جرائم مالیاتی تصمیم‌گیری و اجرا می‌کند.

بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی سال 1402

یکی از راه هایی که دولت سعی می کند مالیات دهندگان را مجبور کند مالیات خود را به موقع در نرم افزار واسط سامانه مودیان پرداخت و معوقات خود را دریافت کنند، ارائه معافیت های مالیاتی و بخشودگی مالیاتی برای افرادی است که مرتکب جرایم مالیاتی می شوند.

طبق ماده 190 قانون مالیات های مستقیم، در صورتی که مالیات عملکرد قبل از موعد مقرر پرداخت شود، یک درصد از مبلغ پرداختی پاداش تعلق می گیرد و بابت همان عملکرد از مالیات مربوط کسر می شود.

همچنین ماده 189 قانون مالیات های مستقیم مقرر می دارد برای اشخاص حقوقی و حقیقی که سه سال متوالی ترازنامه، صورت سود و زیان، دفاتر و اسناد و مدارک را دریافت کرده و هر ساله مالیات را به موقع پرداخت کرده اند، پاداش مالیاتی تعیین می شود. پاداش معادل پنج درصد اصل مشمول مالیات برای سه سال است.

مقامات مالیاتی با ارائه شواهدی مبنی بر عدم پرداخت عمدی مالیات و عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی، به مودیان دارای سوابق خوب معافیت مالیاتی می دهند.

طبق ماده 191 «قانون مالیات‌های مستقیم» در صورتی که ثابت شود عدم پرداخت عمدی مالیات عمدی بوده و به تشخیص سازمان امور مالیاتی کشور رسیده باشد، می‌توان از تمام یا قسمتی از جرائم معاف شد.

بیشتر بخوانید: اصطلاحات سامانه مودیان

شرایط بخشودگی مالیاتی در سال 1403

بر اساس بخشنامه سازمان امور مالیاتی، تفویض اختیار شرایط بخشودگی مالیاتی (فرم قطعی مالیاتی 1400) تا پایان شهریور ماه 1403 تمدید شد.

مسئولان این بخش در بخشنامه ای به ادارات کل امور مالیاتی کشور از تمدید مجدد مهلت بخشودگی جرایم مالیاتی و پرداخت دیون تا پایان شهریورماه امسال خبر داند.

بر اساس بخشنامه رئیس سازمان مالیاتی،حداکثر بخشودگی هر ماه تاخیر از زمان ابلاغ قطعنامه که در بخشنامه قبلی 40 درصد بود، به 50 درصد افزایش یافت.

لازم به ذکر است که پیشتر اعلام شده بود؛ تفویض اختیار شرایط بخشودگی مالیاتی موضوع بخشنامه مورخ 10/2/1401 و ابلاغیه های 14/4/1401 و 5/9/1301 تا پایان اردیبهشت ماه 1402 معتبر خواهد بود.

مؤدیانی که بر اساس تماس ‌های صورت ‌گرفته،ملزم به صدور صورت ‌حساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان هستند،تا زمانی که صورت ‌حساب الکترونیکی صادر نکنند، مشمول مقررات تفویض اختیارات مذکور نخواهند بود.

قوانین مربوط به بخشودگی جرایم مالیاتی سامانه مودیان

کدام جرایم مالیاتی غیر قابل بخشودگی هستند؟

مواد قانونی 189 تا 202 قوانین مالیات های مستقیم مربوط به موضوع جرایم مالیاتی است. طبق این مواد قانونی کلیه مالیات ها معاف تلقی می شود به استثنای موارد مندرج در ماده 192 قانون که معافیت مالیاتی محسوب نمی شود.

توضیح ماده 192: در کلیه مواردی که صاحبان مشاغل یا نمایندگان قانونی آنها ملزم به تسلیم اظهارنامه مالیاتی به سازمان امور مالیاتی کشور بوده و در این خصوص اقدامی ننمایند، مشمول پرداخت جریمه مالیاتی غیرقابل بخشودگی به میزان 30 درصد متعلق به صاحبان مشاغل مندرج در این قانون و 10 درصد متعلق به سایر مؤدیانی است که، شامل مورد سی درصد مالیات نخواهند بود. همچنین این ماده قانونی ناظر بر درآمدهای پنهان و هزینه های غیر واقعی در اظهارنامه های تسلیمی است.

پس به طور خلاصه موارد غیرقابل گذشت را می توان عدم تسلیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر،کتمان درآمد کسب شده و اعلام هزینه های غیر واقعی دانست.

بخشنامه بخشودگی جرایم سامانه مودیان

دو بخشنامه خیلی مهم در مورد بخشودگی جرائم مالیاتی وجود دارد. افرادی که در سامانه مودیان ثبت‌نام کرده‌اند و به‌عنوان مودی مالیاتی شناخته می‌شوند، باید به این بخشنامه‌ها توجه داشته باشند:

تبصره اول: میزان جرائم مالیاتی ممکن است هر سال با توجه به شرایط اقتصادی و تورم تغییر کند؛ بنابراین اداره مالیات و بانک مرکزی هر سال در این مورد تصمیم می‌گیرند.

تبصره دوم: سازمان امور مالیاتی می‌تواند با توجه به سوابق مودیان در مورد میزان جرائم آنها تصمیم گیری کند و بخشی از آن را ببخشد، اما باید توجه داشته باشید که این سازمان به هیچ عنوان نمی‌تواند بیش از ۵۰ درصد به متخلفان در جرائم تخفیف دهد.

اگر یک مودی طبق بندهای «الف» و «ث» جریمه شود، دیگر مشمول جریمه ماده ۱۶۹ نخواهد شد. همچنین اگر مودی طبق بند «ب» قانون جرائم مالیاتی جریمه شود، دیگر جرائم بندهای «الف» و «ت» به او تعلق نمی‌گیرد.

بخشودگی جرایم سامانه مودیان

بخشودگی جرایم سامانه مودیان ممکن است تحت شرایط خاصی ارائه شود و به طور کلی به عوامل زیر بستگی دارد:

قوانین و مقررات مالیاتی: بسته به قوانین و مقررات مالیاتی کشور، ممکن است امکان بخشودگی جرایم برای برخی تخلفات وجود داشته باشد. این بخشودگی ممکن است به صورت کلی یا محدود به شرایط خاصی باشد.
درخواست مودیان: مودیان ممکن است قادر به درخواست بخشودگی جرایم با ارائه دلایل موجه یا مستندات مرتبط باشند. درخواست‌های بخشودگی معمولاً باید به سازمان امور مالیاتی ارائه شود و به بررسی‌های خاصی نیاز دارد.
زمان‌بندی و مهلت‌ها: بخشودگی جرایم ممکن است در دوره‌های زمانی خاصی ارائه شود. مثلاً برخی از کشورها در پایان سال مالی یا به مناسبت‌های خاص، فرصت‌هایی برای بخشودگی جرایم ارائه می‌دهند.
تخلفات خاص: ممکن است بخشودگی جرایم تنها برای برخی نوع تخلفات یا جرایم خاص در نظر گرفته شود.

برای دریافت اطلاعات دقیق‌تر در مورد امکان بخشودگی جرایم و شرایط آن، بهتر است با سازمان امور مالیاتی کشور خود یا مشاور مالیاتی تماس بگیرید. همچنین، پیگیری اطلاعیه‌های رسمی سازمان امور مالیاتی و بررسی شرایط و قوانین جاری می‌تواند کمک‌کننده باشد.

بخشودگی جریمه عدم صدور صورتحساب

بخشودگی جریمه‌های ناشی از عدم صدور صورتحساب ممکن است تحت شرایط خاصی ارائه شود و به طور کلی به عوامل زیر بستگی دارد:

شرایط بخشودگی جریمه‌ها:

قوانین و مقررات مالیاتی:
- قوانین مالیاتی کشور ممکن است شرایط خاصی را برای بخشودگی جریمه‌ها تعیین کنند. این شرایط می‌تواند شامل عدم تعمد در تخلف، شرایط خاص اقتصادی یا تغییرات قانونی باشد.
درخواست مودیان:
- مودیان می‌توانند درخواست بخشودگی جریمه را به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند. این درخواست معمولاً نیاز به ارائه مستندات و دلایل موجه دارد که عدم صدور صورتحساب به دلایل خاصی بوده است.
برنامه‌های تشویقی:
- برخی از سازمان‌های مالیاتی به مناسبت‌های خاص، پایان سال مالی، یا در چارچوب برنامه‌های تشویقی، امکان بخشودگی جریمه‌ها را ارائه می‌دهند.
ملاحظات خاص:
- ممکن است در برخی شرایط خاص، مانند مشکلات فنی سیستم یا دیگر مشکلات غیرقابل پیش‌بینی، سازمان امور مالیاتی بخشودگی جریمه‌ها را در نظر بگیرد.

مراحل درخواست بخشودگی:

تهیه مستندات: جمع‌آوری و ارائه مستندات و دلایل موجه برای عدم صدور صورتحساب.
ارسال درخواست: ارائه درخواست بخشودگی جریمه به سازمان امور مالیاتی، معمولاً به صورت کتبی و از طریق سامانه‌های الکترونیکی مربوطه.
پیگیری و بررسی: پیگیری درخواست و انتظار برای بررسی و تصمیم‌گیری سازمان امور مالیاتی.

پیشنهادات:

تماس با سازمان امور مالیاتی: برای دریافت اطلاعات دقیق در مورد شرایط و مراحل درخواست بخشودگی، با سازمان امور مالیاتی کشور خود تماس بگیرید.
مشاور مالیاتی: مشاوره با یک مشاور مالیاتی می‌تواند کمک کند تا درخواست شما به درستی تنظیم و ارائه شود.

با بررسی شرایط و قوانین جاری، می‌توانید از امکان بخشودگی جریمه‌ها بهره‌مند شوید.

بخشودگی جریمه عدم صدور صورتحساب

قوانین و مقررات مالیاتی: هر کشور و سازمان امور مالیاتی ممکن است قوانین خاصی برای بخشودگی جریمه‌ها داشته باشد. این قوانین ممکن است به صورت دوره‌ای تغییر کنند یا برای شرایط خاصی تسهیلاتی ارائه دهند.
درخواست مودیان: معمولاً مودیان باید درخواست بخشودگی جریمه را به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند. این درخواست ممکن است نیاز به مستندات و دلایل موجه داشته باشد که عدم صدور صورتحساب به دلیل عوامل خاصی بوده است.
شرایط و مهلت‌ها: بخشودگی جریمه‌ها ممکن است در زمان‌های خاص یا برای تخلفات معین ارائه شود. برخی از سازمان‌های مالیاتی در پایان سال مالی، به مناسبت‌های خاص یا در چارچوب طرح‌های تشویقی، بخشودگی جریمه‌ها را ارائه می‌دهند.
تخلفات خاص: ممکن است بخشودگی جریمه‌ها تنها برای نوع خاصی از تخلفات یا جریمه‌ها در نظر گرفته شود.

برای دریافت اطلاعات دقیق و به‌روز در مورد بخشودگی جریمه‌ها، پیشنهاد می‌شود با سازمان امور مالیاتی کشور خود یا مشاور مالیاتی تماس بگیرید. همچنین، پیگیری اطلاعیه‌های رسمی سازمان امور مالیاتی و بررسی شرایط و قوانین جاری می‌تواند به شما در این زمینه کمک کند.

نمونه نامه بخشودگی جرایم ماده 22 ارزش افزوده

برای درخواست بخشودگی جرایم ماده 22 قانون مالیات بر ارزش افزوده، می‌توانید از نمونه نامه زیر استفاده کنید. لطفاً توجه داشته باشید که این یک نمونه عمومی است و ممکن است لازم باشد آن را با توجه به شرایط خاص خود تنظیم کنید:

[تاریخ]

سازمان امور مالیاتی کشور
[آدرس سازمان]

موضوع: درخواست بخشودگی جرایم ماده 22 قانون مالیات بر ارزش افزوده

با سلام و احترام،

اینجانب [نام و نام خانوادگی] به عنوان [سمت] شرکت/موسسه [نام شرکت یا موسسه] با کد اقتصادی [کد اقتصادی] و شماره پرونده مالیاتی [شماره پرونده]، بدین وسیله درخواست بخشودگی جرایم مربوط به ماده 22 قانون مالیات بر ارزش افزوده را به دلیل [دلیل درخواست] ارائه می‌نمایم.

با توجه به [توضیحات مربوط به دلایل درخواست بخشودگی، مانند مشکلات مالی، شرایط خاص، اشتباهات غیرعمدی، و غیره]، این شرکت/موسسه [توضیحات مختصر درباره وضعیت مالی یا شرایط ویژه]، از آنجا که در شرایط خاص قرار داشته و از طرفی با حسن نیت و تلاش در راستای پرداخت مالیات و انجام تکالیف مالیاتی خود اقدام کرده است، خواهشمند است نسبت به بررسی و موافقت با درخواست بخشودگی جرایم فوق‌الذکر اقدام فرمایید.

ضمناً، مستندات و مدارک مورد نیاز به منظور توضیحات بیشتر و پیگیری این درخواست به پیوست ارسال می‌شود.

پیشاپیش از توجه و همکاری شما کمال تشکر را دارم و امیدوارم به زودی نسبت به این درخواست رسیدگی فرمایید.

با احترام،
[نام و نام خانوادگی]
[سمت]
[نام شرکت یا موسسه]
[آدرس]
[شماره تماس]
[آدرس ایمیل]

پیوست: [لیست مدارک پیوست شده]

توجه داشته باشید که قبل از ارسال نامه، ممکن است لازم باشد آن را با مشاوره یک وکیل یا مشاور مالیاتی بررسی کنید تا از تطابق کامل با مقررات و شرایط قانونی اطمینان حاصل کنید.

میزان بخشودگی مالیات

میزان بخشودگی مالیات به عوامل مختلفی بستگی دارد و به طور کلی ممکن است شامل موارد زیر باشد:

بخشودگی جرایم تأخیر: بسته به نوع و مدت تأخیر در پرداخت مالیات، ممکن است سازمان امور مالیاتی تصمیم به بخشودگی جرایم تأخیر بگیرد. این بخشودگی معمولاً شامل درصد مشخصی از جریمه‌ها می‌شود.
بخشودگی ناشی از شرایط خاص: در برخی موارد، مانند مشکلات مالی جدی، خسارت‌های ناشی از حوادث طبیعی، یا اشتباهات غیرعمدی، سازمان امور مالیاتی ممکن است با درخواست بخشودگی کامل یا بخشی از مالیات یا جرایم مربوطه موافقت کند.
بخشودگی قانونی: برخی قوانین و مقررات خاص به مواردی از بخشودگی مالیات اشاره دارند که می‌توانند شامل درصدهای خاصی از تخفیف یا معافیت باشند.

برای اطلاع دقیق از میزان بخشودگی و شرایط مربوطه، توصیه می‌شود با دفتر سازمان امور مالیاتی محل خود تماس بگیرید یا مشاوره مالیاتی دریافت کنید. همچنین، بررسی قوانین و مقررات جاری و بخشنامه‌های سازمان امور مالیاتی نیز می‌تواند اطلاعات مفیدی ارائه دهد.

بخشودگی جریمه عدم ارائه دفاتر

برای بخشودگی جریمه عدم ارائه دفاتر مالیاتی، معمولاً سازمان امور مالیاتی به موارد خاصی توجه می‌کند و تصمیم به بخشودگی یا کاهش جریمه بر اساس شرایط زیر اتخاذ می‌کند:

دلایل موجه برای عدم ارائه دفاتر: اگر دلایل قانع‌کننده‌ای برای عدم ارائه دفاتر مالیاتی وجود داشته باشد (مانند حوادث غیرمترقبه، مشکلات مالی جدی، یا اشتباهات غیرعمدی)، ممکن است سازمان امور مالیاتی با درخواست بخشودگی موافقت کند.
پیشینه مالیاتی خوب: اگر شرکت یا فردی پیشینه مالیاتی خوبی داشته و در گذشته به تعهدات مالیاتی خود به درستی عمل کرده باشد، این موضوع می‌تواند در تصمیم‌گیری برای بخشودگی تأثیرگذار باشد.
تلاش برای رفع نقص‌ها: اقدام به ارائه دفاتر پس از دریافت جریمه و همکاری در راستای رفع نقص‌ها و تأمین مستندات مالی می‌تواند به افزایش شانس دریافت بخشودگی کمک کند.
درخواست رسمی و مستند: ارسال درخواست رسمی با توضیحات کامل و مستندات مرتبط به سازمان امور مالیاتی، شامل دلایل عدم ارائه دفاتر و تلاش‌های انجام شده برای رفع مشکل، می‌تواند به تصمیم‌گیری مثبت کمک کند.

برای درخواست بخشودگی جریمه عدم ارائه دفاتر، می‌توانید از نمونه نامه‌ای مشابه به زیر استفاده کنید و آن را بر اساس شرایط خاص خود تنظیم کنید:

نحوه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی

درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی در ایران به صورت زیر انجام می‌شود. در اینجا مراحل و نکات کلیدی برای درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی را توضیح می‌دهم:

مراحل درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی

جمع‌آوری مستندات و مدارک:
- مدارک مربوط به جرایم مالیاتی (مراجعه به سازمان امور مالیاتی و دریافت اطلاعات مربوط به جریمه‌ها).
- دلایل و مستندات مربوط به عدم توانایی در پرداخت به موقع مالیات (مشکلات مالی، حوادث طبیعی، اشتباهات غیرعمدی و غیره).
- مستندات مالی و مالیاتی که نشان‌دهنده تلاش‌های انجام شده برای پرداخت مالیات و رفع نقص‌ها باشد.
تهیه درخواست رسمی:
- موضوع: درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی
- متن نامه: شامل توضیحات کامل در مورد دلایل درخواست، وضعیت مالی و مالیاتی، و تلاش‌های انجام شده برای پرداخت مالیات. نامه باید شامل اطلاعاتی مانند نام و نام خانوادگی، سمت، نام شرکت یا موسسه، کد اقتصادی، شماره پرونده مالیاتی، و آدرس باشد.
ارسال درخواست:
- درخواست باید به اداره مالیاتی مربوطه ارسال شود که شامل اداره مالیاتی محلی، سازمان امور مالیاتی استان، یا هر اداره مرتبط با پرونده مالیاتی شما باشد.
پیگیری درخواست:
- پس از ارسال درخواست، پیگیری وضعیت آن از طریق تماس با سازمان امور مالیاتی یا از طریق سیستم‌های آنلاین (در صورت وجود) انجام دهید.

آخرین کلام

در این مقاله سعی کردیم در مورد جرایم مالیاتی صحبت کرده و هر آنچه را که باید بدانید را توضیح دهیم. متوجه شدیم که جرائم چیست و در چه شرایطی مالیات دهندگان جریمه می شوند.امیدواریم این مقاله برای شما مفید بوده باشد و با اطلاعات ارائه شده توانسته باشیم به سوالات شما پاسخ دهیم.